财务税务

Question

负债的账面价值小于其计税基础，形成递延所得税负债。这个概念怎么理解的，能举例说明吗？

Answer 1

还是用例子来说明比较清楚：
1。固定资产买进来是10万，会计上，残值是0，分5年折旧，每年2万。
按税法规定，残值是0，分10年折旧，每年1万。
这个情况下，这10万都是可以进成本的，只是时间上不一致。
由于税务机关是老大，交税肯定得按税法来，
比方你利润是10万（没有减折旧的时候），你按会计计算税是10万-2万=80000
企业所得税是：80000*25%=20000

比方你利润是10万（没有减折旧的时候），你按会计计算税是10万-1万=90000
企业所得税是：90000*25%=22500

交税肯定是按税法交的，
这时候：税法计算和会计计算，差2500元。
那么就是递延所得税资产,这个叫可抵扣暂时性差异

借:所得税 20000
递延所得税资产 2500

贷:应交税金-应交所得税 22500

你看这个分录就好.借方的数字小,就确认为递延所得税资产.贷方的数字小,就确认为递延所得税负债.

Answer 2

这里有2个技巧问题，一个是资产账面价值大于计税基础是递延所得税负债。
（相反的是资产账面价值小于计税基础是递延所得税资产）
（或者负债账面价值小于计税基础是递延所得税负债）
（或者负债的账面价值大于计税基础，就是递延所得税资产。）
你对比一下，记住一个，其他3个就都记住了。。
2给你举例。
负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
比如说:企业要保修一样货物，预计负债是100万（列入销售费用），这就是企业的负债的账面价值就是100万了，但是税法规定必须要实际发生时才能确认这样负债。
也就说计税基础为0.
负债的账面价值为100.
这里说的是账面价值大于计税基础，因为你这100万当年是要交税的对吧，不能从应纳税所得中抵扣的，但是允许你以后实际发生了抵扣，自然以后就可以少交，少交了，就是你资产，就是递延所得税资产了。
你反过来。
如果是账面价值小于计税基础，就是递延所得税负债了。这是我从别处摘过来的，希望对你有帮助，同时也谢谢这位朋友的精彩回答。

Answer 3

通俗一点讲：
跟应交税费一样，每个会计期末提一个数，在第二个月初的时候，代扣代缴掉。
所得税费用由当期所得税费用和递延所得税费用组成。