以前年度损益调整如何在企业所得税年报中体现？

Question

我在做09年的企业所得税年报时，用以前年度的亏损，弥补了09年的利润，在10年12月份的时候把09年交过的企业所得税退了回来，收到的这笔退税就放到了以前年度损益调整科目里，年末结转时也已经转到了未分配利润科目里，但是在10年12月份的损益表中体现了以前年度损益调整这项，导致我最后的利润总额发生了变化，但是在做10年度的企业所得税年报时，显示的利润总额是不包括以前年度损益调整的的，利润总额就跟我报表上的数字不一样，我想知道以前年度损益调整如何在年报中体现，应该填在哪张表的哪一项里，请高人指点，万分感激！

Answer 1

一.以前年度损益调整主要适用在固定资产清查，在固定资产清查盘盈的时候，会涉及到以前年度损益调整。
二.根据企业会计准则和企业会计制度的规定：
1.企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。
2.企业调整以前年度损益事项，涉及当期货币资金的，不应直接调整当期的货币资金，而是应当调整该以前年度的应收应付款项，然后再调整当期的货币资金项目。
举例说明，企业上年度售出商品被退回50万元，当即直接退回相应的含税款项58.5万元，该退回商品成本30万元。分别销售退回时间进行不同的会计处理。
1.销售退回发生在财务会计报告批准报出日之后的，根据规定，应当直接冲减退回当期的收入。
借：主营业务收入
50.00万元
借：应交税金——应交增值税（销项税额）
8.50万元
贷：银行存款
58.50万元
借：库存商品
30万元
贷：主营业务成本
30万元
2.销售退回发生在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间的，根据规定，应当作为资产负债表日后事项，通过“以前年度损益调整”科目核算并调整上年度的财务报表。
借：以前年度损益调整
50.00万元
借：应交税金——应交增值税（销项税额）
8.50万元
贷：应收帐款
58.50万元
借：库存商品
30.00万元
贷：以前年度损益调整
30.00万元
借：利润分配——未分配利润
20.00万元
贷：以前年度损益调整
20.00万元
涉及计提的法定盈余公积和法定公益金的，还需调整提取的法定盈余公积和法定公益金。这里省略。
上述会计处理，应当调整上年度财务报表，调整本年度资产负债表相关项目的期初数和利润分配表的期初未分配利润。
借：应收帐款
58.50万元
贷：银行存款
58.50万元
该分录不调整上年度财务报表，作为本年度发生的业务进行处理。

Answer 2

1、以前年度损益是不能够在本年利润表中体现的！顾名思义嘛，以前年度的损益怎么会在今年利润表中体现？这个科目在当月要结转到利润分配-未分利润中去，结转后无余额。
2、给你举例让你理解
假设你退了50000的税
A、借：银行存款 50000
贷：以前年度损益调整50000
B、结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整50000
贷：利润未分配-未分利润50000
如果有计提盈余公积，还需要调盈余公积
C、这样调整后这笔钱会就跑到资产负债的未分利润的期末数当中去了（可以理解为调整了期初的未分配利润）

追问

我确实是按照你说的做的，当月就进行结转了，但是在损益表中，营业利润下，营业外支出后面我又加了一行 加：以前年度损益调整，所以利润总额就变了，交的所得税额也变了，我看以前的报表中以前年度损益调整就是在那个位置的，按照你的说法，是我不应该加这一项是吧，但如果是那样的话我10年度就是亏损的，但我加进去后变成盈利了，交了一点企业所得税，那我现在报年报，应该如何处理呢？谢谢了

追答

1、你没按你的总帐来登帐？你按我写的做应该没有余额，你加到利润中后，你的资产负债表平了？应该不平哦！
2、所得税汇缴清算会有一些调增项，如果减去这笔损益调增后还要缴税不？如果要缴你就不管了，要是不缴，建议你去附表3其他项去调增！！

Answer 3

有企业询问内容如下：08
年度所得税汇缴期间时，该企业因某种原因补交
企业所得税，因企业"利润分配"为零，所以做了如下分录：
借：以前年度损溢调整
贷：应交税费-应交所得税
借；本年利润
贷：以前年度损溢调整
结果8、9
月份时，地税局对补交的增值税相应要求补交纳了城建税、教育
费附加，这部分税费企业列在以前年度损溢调整。现在是09
年度企业所得税汇
1、你的第二步分录是错误的，应做：借：以前年度损溢调整贷：利润分配
利润分配只能是税后的利润分配，补交的所得税不能在本年利润中冲减。
2、企业在08
年度企业所得税汇缴期间补交的城建税、教育费附加是可以
在08
年度汇缴中税前扣除的，属于08
年度的城建税、教育费附加，由于税法
规定以前年度应扣未扣各类项目的借方发生额，不得在以后年度扣除，所以这
部分税费是不能在09
年度所得税汇缴时来扣除的，如果你在09
年利润表中作
了扣除，那么应做纳税调增应纳税所得额。
3、如果当年度遇到属于当年度费用，没过汇缴期的"以前年度损溢调整"呢，
对"以前年度损益调整"科目反映的是资产负债表日后事项有关支出，由于企业
所得税纳税申报表中没有"以前年度损益调整"的项目，凡是符合税前扣除规定
的，则汇算清缴时不作纳税调整。那么在汇缴期间内属于当年度的费用，在汇
缴期内重新报送至税务机关的财务报表，所属日期是2009
年1
月1
日至2009
年12
月31
日，则利润表与企业所得税年报利润一致，不存在年报的调整。如
果你已经做了所得税汇缴，又过了所得税汇缴期，又发生了当年度的费用，这
种情况很少啊，那你再做补充申报，财务报表还是要重新报送。这部分造成多
缴税费只能做抵缴以后年度税费或退税了。而且我提醒的是因为报送国税机关
的财务报表在征管系统里是有延续性的，所以不能是报年报时只附纸说明，只
能你去重新报送，保持一致性，在电脑征管系统里资料是永久保存的，你不去
重新报送，只附纸说明，那以后年度电脑里征管系统里都查不清了。
还有企业补交增值税应主动及时到地税补交城建税、教育费附加呵。

Answer 4

以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
三、本科目结转后应无余额。因此，“以前年度损益调整”科目经结转后，不可能出现贷方余额（你有可能忘记结转该科目）。
查看原帖>>

Answer 5

以前年度损益调整可填在成本费用明细表里的营业外支出中的其他栏。