以前年度损益调整在所得税汇算清缴中如何体现？

Question

请问以前年度损益调整在所得税年度汇算请教中如何填写？（即应该填写哪个表的哪个地方？）谢谢！
2007年亏损，2008年盈利为零，2009年盈利，在2009年所得税汇算清缴中弥补2007年的亏损，2009年已缴纳的所得税。企业已经在2009年申请退税。在2010年所得税汇算清缴时发现损益表上“减：所得税“一行为负数，不知在2010年所得税汇算清缴时如何处理？

Answer 1

“以前年度损益调整”科目，主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。

“以前年度损益调整”的账务处理包括三个方面的主要内容：

1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

2、由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费-应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

3、将本科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

扩展资料

实务中，以前年度的损益调整，可将其分为资产负债表日后事项和非日后事项两种情况分别处理。

1、资产负债表日后事项的损益调整

资产负债表日后事项，是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。

2、非资产负债表日后事项的损益调整

如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应作为前期差错进行处理。前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报。

参考资料来源：百度百科-以前年度损益调整

参考资料来源：百度百科-资产负债表日后事项

参考资料来源：百度百科-前期差错

Answer 2

是你的损益表有问题，退还2009年度企业所得税要通过“以前年度损益调整”去核算，不能反映在2010年度的损益中。
正确的做法是：调整增加2010年资产负债表期初未分配利润（退税金额），同时调整减少期初应交税金-应交企业所得税科目。这样才是正确的做法，这笔以前年度损益调整不影响在2010年度汇算清缴中。

Answer 3

根据需要调整的项目，是属于资产类，还是扣除类，或者收入类、其他类，分项填写在企业所得税年度纳税申报表附表三：纳税调整项目明晰表中。
共分四拦：账载金额、税收金额、调增金额、调减金额。

Answer 4

以前年度损益调整，应分别反映到所得税汇算表的收入或支出中去。过了5月31日的以前年度损益调整不再反映到申报中去。

Answer 5