增值税税控技术维护费的账务处理？

Question

一、发票是2012年5月开具的，当时做"管理费用"入帐，一直没有进行增值税抵减，2013年1月进行了抵减，请问要如何做帐务处理？
二、如果是当月的发票进行抵减，要如何做帐？谢谢！

Answer 1

依据：财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知财会[2012]13号

账务处理如下：
①

a、购入专用设备

借：固定资产

贷：银行存款（现金）
借：应交税金—应交增值税—减免税款
贷：递延收益

b、支付技术维护费用时
借：管理费用
贷：银行存款（现金）

②

a、抵减支付技术维护费用时
借：应交税金—应交增值税—减免税款
贷：管理费用

b、抵减专用设备

借：管理费用

贷：累计折旧

借：递延收益

贷：管理费用

Answer 2

会计分录：
1、2012年5月份取得发票时
借：管理费用--办公费
贷：银行存款（或现金）

2、2013年1月进行抵减
借：应交税费--应交增值税（应纳税额减征额）
贷：营业外收入

3、如果是当月的发票进行抵减，会计分录和上面一样。
（1）取得发票时
借：管理费用--办公费
贷：银行存款（或现金）
（2）抵减时
借：应交税费--应交增值税（应纳税额减征额）
贷：营业外收入